Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ внес поправки в статью 229 Налогового кодекса. Они отменяют обязанность физлиц подавать в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 000 рублей. «Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета».
«Налогоплательщики также вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и (или) сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества, указанного в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества (имущества) налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем третьим и (или) четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого недвижимого имущества (имущества) в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета». Таким образом, если доход от продажи недвижимости меньше, чем установленный налоговый вычет – 1 000 000 руб. или 250 000 руб, декларацию 3-НДФЛ можно не подавать. Инспекторы информируют, что нововведения будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.
Подать декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо тем, кто продал имущество, находящееся в собственности менее минимального срока владения, получил дар или наследство не от близкого родственника, выиграл в лотерею менее 15 тысяч рублей, сдавал имущество в аренду или получил доход от зарубежных источников. Также задекларировать свои доходы требуется индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, главам крестьянско-фермерских хозяйств.
- Минимальный срок владения транспортным средством составляет три года. Для недвижимого имущества этот срок будет три года или пять лет в зависимости от ситуации. Если собственность получена в подарок или унаследована от близкого родственника, приобретена по договору ренты, была приватизирована или является единственным жильем, минимальный срок владения составит три года. В остальных случаях – пять лет. Если имущество продано до истечения этих периодов, то требуется подать декларацию и уплатить налог. После завершения сроков можно продать имущество без декларирования дохода и уплаты налога.
Однако в ряде случаев граждане освобождены от представления деклараций о доходах, даже если они продали имущество, находящееся в собственности меньше минимального срока владения. К ним относится продажа недвижимого имущества (квартиры, дома, дачи, земельного участка) на сумму, не превышающую одного миллиона рублей; транспорта и иного недвижимого имущества (например, гаражей, погребов, машино-мест) – 250 тысяч рублей в год. Одновременно при превышении указанных сумм в совокупности от продажи нескольких объектов, относящихся к одной категории, обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.
Также освобождаются от обложения НДФЛ семьи с двумя и более детьми при продаже жилого помещения при улучшении жилищных условий (статья 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Положение распространяется на родителей с несовершеннолетними детьми, а также детьми в возрасте до 24 лет, обучающимися очно. Также требуется приобрести другое жилье не позднее 30 апреля года, следующего за продажей. При этом оно должно превышать по площади или размеру кадастровой стоимости ранее проданный объект. А кадастровая стоимость продаваемой недвижимости не должна превышать 50 миллионов рублей. На момент продажи ни у кого из членов многодетной семьи не должно быть более 50% в праве собственности на иные жилые помещения. Для освобождения от уплаты НДФЛ требуется одновременное соблюдение всех названных условий.
Налоговую декларацию можно сформировать и отправить из Личного кабинета для физических лиц, направить по почте в бумажном виде либо подать лично в офисах налоговой службы или МФЦ.
- Срок владения недвижимостью и основание для её приобретения
- • Для освобождения от уплаты НДФЛ при самостоятельном приобретении недвижимости срок владения должен составлять не менее 5 лет.
- • Если имущество получено в дар или в наследство, минимальный срок владения сокращается до 3 лет.
- • Статус налогового резидента или нерезидента не имеет значения для налоговой льготы по долгосрочному владению.
- Исключения для нежилой недвижимости
- • Если нежилая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, льгота по долгосрочному владению не применяется.
- • В этом случае НДФЛ придется заплатить вне зависимости от срока владения.
- Определение налогового статуса
- • Если срок владения недвижимостью составил менее 3 или 5 лет, потребуется уплатить НДФЛ.
- • Важно установить, были ли вы налоговым резидентом РФ в год получения дохода от продажи.
- Налогообложение доходов для резидентов
- • 13% при совокупном доходе за налоговый период не более 2,4 млн руб.
- • 15% при доходе свыше 2,4 млн руб.: 312 000 ₽ + 15% с суммы, превышающей этот порог.
- • Резиденты могут уменьшить доход на фактически понесенные расходы или на имущественный вычет в размере 1 миллиона рублей.
- Налогообложение доходов для нерезидентов
- • Нерезиденты обязаны уплатить НДФЛ по ставке 30% от всей суммы дохода.
- • Уменьшить налоговую базу на расходы или получить налоговый вычет невозможно.
- Планирование продажи недвижимости
- • Важно учитывать срок владения, способ приобретения имущества и свой налоговый статус.
- • Эти факторы влияют на размер налога и возможность использования льгот.
